– Deductibilitatea cheltuielilor pentru persoanele fizice care obțin venituri impozitate în sistem real
Persoanele fizice care își desfășoară activitatea pe baza contabilității în partidă simplă au oportunitatea de a deduce diverse cheltuieli, unele dintre acestea putând fi deduse integral, iar altele doar parțial. Printre cheltuielile ce pot fi deduse integral se numără: chiria și costurile de întreținere ale sediului profesional, contribuțiile sociale, precum și achiziția de materii prime și consumabile.
În ceea ce privește deductibilitatea parțială, chiria și utilitățile pentru locuințele utilizate ca sedii profesionale, precum și cheltuielile legate de întreținerea automobilului personal folosit pe baza unui contract de comodat sunt incluse aici.
Este important de menționat că, în perioada mai 2009 – decembrie 2010, Codul Fiscal a interzis compensarea costurilor cu combustibilul pentru deplasările efectuate de titularii Întreprinderilor Individuale, indiferent de scop. Totuși, transportul angajaților la locul de muncă este deductibil, la fel ca și combustibilul consumat pentru autoutilitare (de exemplu: tractoare sau ambulanțe).
Activitățile independente pot fi desfășurate sub diferite forme legale conform Ordonanței nr. 44/2008: Persoană Fizică Autorizată (PFA), Întreprindere Individuală (II), Întreprindere Familială (IF) sau profesii liberale.
Ce pot deduce întreprinderile individuale?
Pentru ca o cheltuială să fie considerată deductibilă la calcularea impozitului pe venit, aceasta trebuie să respecte anumite criterii esenţiale. Conform Mădelinei Racoviţan, Director Taxation Services KPMG România, aceste condiții includ: realizarea cheltuielilor în cadrul activităților destinate generării veniturilor; justificarea acestora prin documente corespunzătoare; includerea lor în exercițiul financiar al anului respectiv.
Astfel, iată lista completelor deductibile:
- cheltuielile cu chiria sediului profesional și utilități precum gazele naturale sau electricitatea;
- contribuțiile sociale către fondurile publice pentru pensie, sănătate sau șomaj;
- sumele plătite pentru asigurările bunurilor afacerii;
- asigurările împotriva accidentelor profesionale;
- costurile cu achiziția materiilor prime necesare activității;
- sumele plătite pentru servicii externe prestate către terți;
- datoriile aferente creditelor bancare;
- suma lunară a chiriei sau leasing-ului operațional;
- banii alocați comisioanelor bancare şi altor servicii financiare;
- sumele investite în publicitate şi marketing;
- cheltuieli poştale şi taxe telecomunicaţii.
- dotațiile acordate angajaților privind delegări sau deplasări.
- sumele destinate salariilor personalului angajat.
- Prima pentru asigurarea voluntară de sănătate, deductibilă până la echivalentul a 250 euro anual per persoană;
- Contribuțiile la schemele facultative de pensii, deductibile până la echivalentul a 200 euro anual, per persoană;
- Cheltuieli cu materialele: Acestea includ toate produsele necesare desfășurării activității, cum ar fi materiile prime și materialele consumabile.
- Cheltuieli cu salariile: Salariile plătite angajaților sunt deductibile, inclusiv contribuțiile la bugetul asigurărilor sociale.
- Chiria spațiilor: Dacă operați afacerea într-un loc închiriat, costurile chiriei sunt complet deductibile.
- Utilitățile: Facturile la apă, energie electrică, gaz și internet pot fi decontate, proporțional cu utilizarea în activitatea economică.
- Cheltuieli de promovare: Publicitatea și promovarea afacerii, inclusiv site-uri web și campanii pe rețele sociale, sunt deduse.
- Cheltuieli cu transportul: Atât costurile de transport ale bunurilor, cât și cheltuielile cu autoturismele utilizate în activitate.
- Toate cheltuielile trebuie să fie înregistrate în contabilitate.
- Asigurați-vă că aveți toate documentele suport, cum ar fi facturi și chitanțe.
- Cheltuielile trebuie să fie efectuate în scopul desfășurării activității economice.
- Verificați periodic legislația, deoarece regulile de deducere pot suferi modificări.
- Reducerea bazei de impozitare: Cheltuielile deductibile scad profitul impozabil, ceea ce se traduce printr-o taxare mai mică.
- Îmbunătățirea fluxului de numerar: Prin deducerea cheltuielilor, se îmbunătățește lichiditatea afacerii pe termen scurt.
- Maximizarea veniturilor: Optimizarile fiscale pot să ajute la reinvestirea veniturilor pentru dezvoltarea afacerii.
- Utilizați un software de contabilitate pentru a ține evidența cheltuielilor.
- Clasificați cheltuielile pe tipuri pentru o mai bună organizare.
- Întrebați un specialist despre cheltuielile decontabile specifice industriei dumneavoastră.
< li >impozitele şi taxele diverse excluzând impozitul pe venit. li >
ul >
Formular „Decont Cheltuieli” – gestionarea bonurilor fiscale
Pentru acele cheltuieli fără factură fiscală sau ordin oficial, contribuabilii au posibilitatea să completeze lunar un formular intitulat“Decont Cheltuieli”. Acest formular va include fiecare bon fiscal cu detalii despre numărul acestuia si data emiterii sale (exemplificativ: bonuri taxi ori bilete RATP).
„Suma totalizată lunar va trebui consemnată în Registrul general al veniturilor si cheltuieilior strong>. Existenta unor programe software dedicate contabilizării in partidã simplã facilitează gestionarea electronicã a acestor date înaintea completării registrului propriu-zis”, afirmǎ Steliana Botea din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice Județene Iași.
Amortizarea bunurilor durabile din patrimoniul afacerii
Valoarea mijloacelor fixe…Ghidul Decontării Cheltuielilor pentru Întreprinderile Mici: Reguli și Exemple Practice
În cadrul gestionării financiare a unei afaceri, este esențial să înțelegem cum se decontează cheltuielile, mai ales cele legate de achizițiile de bunuri. Conform legislației actuale, bunurile cu o valoare sub 1.800 RON pot fi decontate integral în luna achiziției, pe baza facturii.
Reguli pentru Cheltuieli Mai Mari
Pentru cheltuielile ce depășesc acest plafon, se aplică reglementările stabilite prin Legea nr. 15/1994 privind amortizarea activelor corporale și necorporale. De exemplu, un calculator achiziționat la prețul de 2.000 RON va fi amortizat pe o perioadă standard de utilizare de cinci ani (60 luni). Astfel, suma lunară dedusă va fi calculată prin împărțirea valorii totale la numărul lunilor stabilit legal; în acest caz, întreprinzătorul poate deduce lunar aproximativ 33,3 RON.
Este important ca pentru aceste cheltuieli să fie completată o Fişă pentru operaţiuni diverse distinctă față de Registrul-jurnal al încasărilor și plăților.
Limitări ale Cheltuielilor cu Protocolul
Cheltuielile destinate protocolului sunt limitate la maximum 2% din baza calculului fiscal. Această bază se determină conform articolului 49 din Codul Fiscal și reprezintă diferența dintre venitul brut și alte cheltuieli excluzând cele legate de protocol.
De asemenea, angajatorii pot deduce cheltuieli sociale pentru angajații lor până la un maxim de 2% din fondul anual al salariilor. Acestea pot include costuri precum transportul angajaților sau ajutoarele financiare acordate în diverse situații (decesuri sau nașteri).
Cadourile oferite copiilor angajaților sau celor dedicate femeilor cu ocazia zilei internaționale a femeii sunt deductibile până la suma maximă de 150 RON per persoană.
Deductibilitatea Bunurilor cu Folosință Mixtă
Dacă un antreprenor utilizează bunuri atât în scop personal cât și profesional (de exemplu: mașină sau locuință), este posibil să deducă proporțional costurile asociate întreținerii acestora. În cazul unui contract de comodat care include atât mașina cât și locuința personalizată ca sediu social al afacerii sale, antreprenorul poate solicita deducerea unei părți din costurile aferente întreținerii autoturismului (asigurări RCA/CASCO) precum și a utilităților locative.
Calcularea acestor sume deductibile se face proporțional cu utilizarea efectiv realizată în scop profesional – fie că este vorba despre kilometri parcurși pentru afacere sau metri pătrați utilizați exclusiv pentru activități comerciale.
Conform Codului Fiscal (articolul 48) şi normelor metodologice OMFP nr. 1040/2004 privind evidența contabilității simplificate:
„Dacă sediul social al unui II coincide cu una dintre camerele locuinţei proprietarului”, acesta poate solicita deducerea unor procente corespunzătoare din costurile utilităților precum gazele naturale sau electricitatea folosită exclusiv pentru activitate comerciala – spre exemplificare: într-un apartament cu două camere cota deductibilității ar putea fi estimată la jumătate iar într-un apartament mai mare aceasta ar putea crește proporțional.
Clarificarea Repartizării Cheltuielilor
Pentru a evita confuzii ulterioare referitoare la repartizarea corectǎ a cheltuielilor comune – cum ar fi autoturismele familiale sau abonamentele telefonice – este recomandat ca aceste aspecte să fie specificate clar în contractele respective.
Experții sugerează că trebuie asigurată o repartizare echitabilǎ bazatǎ pe utilizarea realǎ a bunurilor respective atât in scop personal cât si in cel profesional.
Distribuția Cheltuielilor în Contractele de Închiriere
Este esențial să se precizeze procentajul specific pentru fiecare categorie de cheltuieli și modul în care acestea sunt repartizate în cadrul contractului de închiriere sau comodat.
Cheltuieli Deductibile Parțial
Conform articolului 48 din Codul Fiscal, anumite cheltuieli pot fi deduse parțial. Acestea includ:
Cheltuieli Neacceptate pentru Întreprinderile Individuale (II)
Când vine vorba despre cheltuielile cu combustibilul, acestea nu pot fi deduse nici măcar dacă deplasările au loc pe teritoriul țării și sunt efectuate în scopuri comerciale. De asemenea, bunurile sau sumele utilizate exclusiv pentru uz personal sau familial nu sunt considerate cheltuieli deductibile.
Impozitul pe Venituri – 16% Aplicat Diferenței între Venitul Brut și Cheltuieli
Pentru întreprinderile individuale (II), contabilitatea se realizează prin metoda simplificată. Acestea trebuie să completeze Registrul de încasări și plăți, Registrul inventar și un Registru unic de control.
Ghid în afaceri: Ce cheltuieli se pot deconta pe Întreprindere Individuală?
Tipuri de cheltuieli deductibile
În cadrul întreprinderii individuale, este esențial să identificați corect cheltuielile care pot fi decontate pentru a optimiza rezultatul financiar și a reduce impozitul pe profit. Iată principalele categorii de cheltuieli deductibile:
Reguli importante de decontare
Este esențial să respectați câteva reguli de bază când decontați cheltuielile:
Beneficii fiscale ale decontării cheltuielilor
Decontarea cheltuielilor pe întreprinderea individuală are numeroase beneficii, printre care:
Studii de caz
Pentru a înțelege mai bine aplicabilitatea acestor reguli, să analizăm două studii de caz simplificate:
Studiu de caz 1: Întreprindere de servicii de curățenie
O întreprindere de curățenie poate deconta cheltuielile cu produsele de curățare, salariile angajaților, chiria birourilor și facturile pentru utilități. Întreprinderea a reușit, astfel, să reducă baza de impozitare cu aproximativ 30%.
Studiu de caz 2: Freelancer în domeniul IT
Un freelancer care oferă servicii de programare își poate deduce cheltuielile cu laptopurile, software-ul necesar, cursurile de formare profesională și internetul. Prin optimizarea cheltuielilor deductibile, acesta a reușit să reinvestească 20% din venituri în dezvoltarea afacerii sale.
Experiența personală
Mulți antreprenori, la început de drum, se confruntă cu provocarea de a identifica ce cheltuieli pot fi decontate. În calitate de antreprenor, am descoperit că păstrarea unei evidențe precise și a documentelor justificative a fost cheia pentru a maximiza deducerile. De asemenea, consultarea periodică a unui contabil a fost esențială pentru a naviga printre reglementările fiscale în continuă schimbare.
Sfaturi practice pentru gestionarea cheltuielilor
Încercând să maximizați deducerile fiscale, considerați următoarele:
“Venitul net din activități independente este calculat prin scăderea cheltuielilor deductibile din venitul brut. Cota impozitului aplicabil este de 16%, iar acest proces se bazează pe datele contabile ale contribuabilului,” explică Mădălina Racovițan, Director Taxation Services la KPMG România.
Dacă o întreprindere individuală desfășoară mai multe tipuri de activități autorizate, conform Ordonanței nr. 1040/2004 este necesar să existe câte un registru distinct pentru fiecare activitate.
Atracția Întreprinderii Individuale față de PFA: Un avantaj semnificativ al unei II constă în capacitatea sa de a angaja personal și a colabora cu alte entități precum PFA-uri sau societăți comerciale.
Un II are dreptul să emită facturi datorită statutului său fiscal; acesta primește un cod unic de identificare (CUI) și dispune atât de facturier cât și chitanțier.
Obligații Fiscale ale Contribuibailor II
Până la 15 zile după obținerea certificatului fiscal, sunt necesare demersurile către Fisc pentru alegerea modului preferat privind impozitarea (fie sistem real fie normat) precum și depunerea Declarației 220 referitoare la veniturile estimate pe anul respectiv.
Anual, sunt prevazute patru tranșe trimestriale dintre care impozitul anticipat este stabilit prin decizia organelor fiscale competente.
„Suma impozitului trimestrial este calculată automat încă din momentul depunerii Declarației 220,” adaugă purtătorul cuvânt al DGFPJ Iași. „Aceasta rezultând din aplicarea cotei standard asupra diferenței dintre veniturile estimate si cheltuieilr anticipate.” Suma astfel obţinutã va fi împărţită in patru părţi egale ce reprezintã obligaţia fiscalã trimestrialã.”
Impozitul datorat statului va fi comunicat contribuabililor prin intermediul unei Diverse Decizii fiscale , oferindu-le astfel o imagine clar asupra obligațiilor financiare viitoare.
„Până pe data limitată a (15 mai), antreprenorii trebuie să depun declarația 200 ce reflectează veniturile reale realizate,” conchide expertiza menţionată anterior. Dacă există discrepanțe favorabile contribuabililor între cele două declarații fiscale anuale aceștia vor primi suma respectivǎ ca restituire; invers însă poate genera o noua datorie faţă stat.”Atenție la Estimările Financiare: Sfaturi pentru Antreprenori
Evitarea Supraestimării Veniturilor
Experții recomandă antreprenorilor să fie prudenți în estimările veniturilor, deoarece autoritățile fiscale pot întârzia semnificativ restituirea impozitelor. Această întârziere poate afecta negativ fluxul de numerar al afacerii și stabilitatea financiară pe termen lung.
Impactul Întârzierilor Fiscale asupra Afacerii
Conform unor studii recente, aproximativ 30% dintre micile și mijlociile întreprinderi se confruntă cu probleme de lichiditate din cauza întârzierilor în rambursarea impozitelor. Acest lucru subliniază importanța unei planificări financiare riguroase și a unor estimări realiste ale veniturilor.
Strategii pentru o Planificare Financiară Eficientă
Antreprenorii ar trebui să adopte strategii care includ evaluarea conservatoare a veniturilor, monitorizarea constantă a cheltuielilor și crearea unui fond de rezervă pentru situații neprevăzute. De asemenea, este esențial să colaboreze cu consultanți fiscali care pot oferi sfaturi personalizate în funcție de specificul afacerii lor.
Prin urmare, o abordare prudentă în ceea ce privește estimările financiare nu doar că protejează afacerea împotriva riscurilor fiscale, dar contribuie și la dezvoltarea sa sustenabilă pe termen lung.
