Doi reprezentanți ai Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) au participat vineri la un seminar online destinat persoanelor fizice care au realizat venituri din activități independente în 2024. În cadrul evenimentului, au fost discutate subiecte importante despre completarea și depunerea Declarației Unice (formularul 212) în 2025.
Depunerea Declarației Unice în 2025
Persoanele fizice care au obținut venituri din activități independente în 2024 sunt obligate să depună Declarația Unică până la data de 25 mai 2025. Pentru calculul contribuțiilor sociale obligatorii (CAS și CASS), salariul minim brut pe șară aplicabil în 2024 a fost de 3.300 de lei. În 2025, baza de calcul pentru aceste contribuții va fi salariul minim brut valabil la 1 ianuarie 2025, respectiv 4.050 de lei.
Veniturile din activități independente includ activități de producție, comerț, servicii și profesii liberale (avocat, medic, contabil etc.). ANAF subliniază că aceste activități sunt considerate independente dacă sunt întâlnite cel puțin 4 dintre următoarele criterii:
- Libertatea de a alege locul, modul și programul de lucru;
- Posibilitatea de a lucra pentru mai mulți clienți;
- Asumarea riscurilor inerente;
- Utilizarea patrimoniului propriu;
- Folosirea capacitații intelectuale sau fizice;
- Apartenența la un corp profesional;
- Desfășurarea activității direct, cu personal angajat sau prin colaborare.
Răspunsuri la întrebările Contribuabililor
1. Plata CAS pentru PFA înființat în septembrie 2024
Un contribuabil care a început activitatea ca PFA în septembrie 2024 și a realizat un venit net de 50.000 de lei a solicitat clarificări privind plata CAS. ANAF a confirmat că, dacă venitul net depășește plafonul de 12 salarii minime brute (39.600 de lei pentru 2024), contribuțiile sunt obligatorii. Astfel, CAS se calculează la baza minimă de 39.600 de lei, rezultând o contribuție de 9.900 de lei.
2. Venituri din completarea de chestionare online
Un alt participant a întrebat dacă veniturile obținute din completarea chestionarelor online, plătite aleatoriu, trebuie declarate. ANAF a explicat că veniturile care întâlnesc cel puțin 4 din cele 7 criterii menționate anterior sunt considerate venituri din activități independente. Dacă activitatea este ocazională, veniturile vor fi impozitate la categoria „venituri din alte surse”. În cazul unei activități regulate, persoana trebuie să se autorizeze (PFA, Înreprindere Individuală) și să depună Declarația Unică.
3. Contribuții pentru PFA înființat în octombrie 2024
Un PFA care a început activitatea la 1 octombrie 2024 și a realizat un venit net de 20.000 de lei este obligat să plătească doar CASS (2.000 de lei). Dacă veniturile sunt sub pragul de 12 salarii minime, CAS nu este datorat.
4. Taxarea unui II care lucrează în Uniunea Europeană
Pentru o înreprindere Individuală (II) care desfășoară activități în Uniunea Europeană, ANAF a explicat că impozitarea se face în statul unde are loc activitatea. Contribuabilul trebuie să se autorizeze în statul respectiv și va plăti taxe conform legislației locale. Totuși, pentru evitarea dublei impuneri, se aplică convențiile internaționale.
5. Declarația Unică precompletată
Începând cu 2025, ANAF va oferi contribuabililor o Declarație Unică precompletată, bazată pe informațiile existente în bazele de date ale instituției. Totuși, fiecare contribuabil are obligația de a verifica și confirma corectitudinea datelor.
6. Activități cu regularitate
Regularitatea unei activități este determinată de frecvența și scopul acesteia. De exemplu, veniturile obținute din contracte de prestări servicii în februarie, aprilie, august și decembrie sunt considerate regulate, necesitând autorizare și depunerea Declarației Unice.
7. Venituri din drepturi de autor
Persoanele fizice care sunt salariați și obțin venituri suplimentare din drepturi de autor nu datorează contribuții la pensie pentru aceste venituri.
8. Calculul CASS pentru cabinetele de avocatură
Cabinetele de avocatură înregistrează contribuția CASS ca deducere din baza impozabilă. Astfel, impozitul pe venit de 10% se aplică la venitul net din care se scade CASS-ul, potrivit StartupCafe.ro.
9. Obligația de emitere a e-Factura pentru meditații
Profesorii care oferă meditații nu sunt obligați să emită e-Factura, dacă nu le este solicitată. Totuși, dacă încasează plăți în numerar, aceștia trebuie să emită bon fiscal.
10. Reguli privind plata CASS pentru venituri sub 6 salarii minime
Veniturile din alte surse și drepturile de proprietate intelectuală nu intră sub incidența pragului de 6 salarii minime pentru calculul contribuțiilor sociale. Această regulă este aplicabilă doar veniturilor din activități independente.
Webinarul organizat de ANAF a oferit clarificări esențiale pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente. În 2025, contribuabilii trebuie să fie atenți la noile reguli privind depunerea Declarației Unice și calculul contribuțiilor sociale. Regularitatea activităților, autorizarea corespunzătoare și declararea corectă a veniturilor sunt aspecte cheie pentru evitarea sancțiunilor fiscale. Consultația unui specialist fiscal poate face diferența între conformare și eventuale penalități.