Un antreprenor care deține mai multe companii poate manipula prețurile de tranzacții reciproce a bunurilor și serviciilor, influențând impozitul pe venit pe care fiecare societate îl are de plătit.
Dacă una dintre companii înregistrează pierderi, se pot reduce pentru aceasta, impozitele sau se poate amâna plata la bugetul de stat. Prețurile de transfer sunt cele stabilite în cadrul tranzacțiilor pe care le desfășoară societățile și părțile afiliate. O persoană fizică este afiliată cu o altă persoană fizică dacă sunt soți sau rude până la gradul trei.
Autoritățile fiscale pot controla dacă prețurile de tranzacție sunt conforme legii. Dosarul prețurilor de transfer este documentul prin care autoritățile fiscale fac această verificare. Contribuabilii mari trebuie să prezinte anual dosarul prețurilor de transfer. Ceilalți contribuabili au obligația de a pregăti dosarul de transfer doar la cererea autorităților fiscale.
Care sunt avantajele dosarului prețuri de transfer?
Prin dosarul prețurilor de transfer se argumentează prețul pentru tranzacțiile desfășurate cu societățile afiliate. În funcție de datele din dosar, inspectorul are dreptul să accepte sau să ajusteze prețurile pe care le practică contribuabilii.
Un dosar complet reprezintă un mijloc de protecție fiscală în cazul în care organele abilitate transmit vreo solicitare. Întocmirea dosarului ajută la determinarea tipului de afacere practicat și a posibilităților prin care aceasta poate fi îmbunătățită din punct de vedere fiscal.
Efectuarea din timp a dosarului este în avantajul contribuabililor mici și mijlocii. Dacă sunt companii afiliate în alte țări se evită impunerea profitului dublu. Pregătirea anticipată a unui dosar preturi de transfer ajută la descoperirea eventualelor erori care se pot remedia înainte de producerea unui impact negativ în cazul efectuării inspecțiilor fiscale.
De ce este obligatorie întocmirea dosarului prețurilor de transfer?
Această operațiune este obligatorie prin lege. Cea mai aplicată sancțiune este amenda de până la 27.000 lei pentru contribuabilii mari, respectiv de până la 14.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și 3.500 lei atunci când societatea este contribuabil mic.
Mai mult, la această sancțiune se adaugă și ajustarea bazei impozabile. În consecință, autoritățile fiscale modifică prețurile de achiziție, ceea ce generează impozite în plus de plătit alături de dobânzi și penalități.
Cum se întocmește dosarul prețurilor de transfer?
Dosarul trebuie să includă toate informațiile referitoare la funcția companiei, activele utilizate și riscurile asumate în realizarea tranzacțiilor.
Fiecare dosar de acest fel trebuie să cuprindă trei secțiuni importante:
- Secțiunea descriptivă care să includă: datele clienților principali, informații financiare, strategia de afaceri, informații despre concurență și structura juridică a societății.
- Elaborarea analizei funcționale prin menționarea riscurilor asumate, activelor utilizate și a funcțiilor îndeplinite de societate.
- Analiza economică prin selectarea metodelor adecvate de prețuri în funcție de specificul tranzacțiilor.